國家稅務總局公告2018年第11號

為統(tǒng)一和規(guī)范我國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（簡稱“稅收協(xié)定”）的執(zhí)行，現(xiàn)對稅收協(xié)定中常設機構、海運和空運、演藝人員和運動員條款，以及合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定等有關事項公告如下：
　　常設機構條款中關于勞務活動構成常設機構的表述為“在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月”的，按照“在任何十二個月中連續(xù)或累計超過183天”的表述執(zhí)行。
　?。ㄒ唬┚喖s國一方企業(yè)以船舶或飛機從事國際運輸業(yè)務從締約國另一方取得的收入，在締約國另一方免予征稅。
　?。ǘ┥鲜龅冢ㄒ唬╉椀拿舛愐?guī)定也適用于參加合伙經營、聯(lián)合經營或參加國際經營機構取得的收入。對于多家公司聯(lián)合經營國際運輸業(yè)務的稅務處理，應由各參股或合作企業(yè)就其分得利潤分別在其所屬居民國納稅。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)從事以光租形式出租船舶或以干租形式出租飛機，以及使用、保存或出租用于運輸貨物或商品的集裝箱（包括拖車和運輸集裝箱的有關設備）等租賃業(yè)務取得的收入不屬于國際運輸收入，但根據中新稅收協(xié)定第八條第四款，附屬于國際運輸業(yè)務的上述租賃業(yè)務收入應視同國際運輸收入處理。
　　1.企業(yè)工商登記及相關憑證資料能夠證明企業(yè)主營業(yè)務為國際運輸；
　　3.在一個會計年度內，企業(yè)從事附屬業(yè)務取得的收入占其國際運輸業(yè)務總收入的比例原則上不超過10%。
　　1.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入；
　　3.通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；
　?。┓菍ｉT從事國際運輸業(yè)務的企業(yè)，以其擁有的船舶或飛機經營國際運輸業(yè)務取得的收入屬于國際運輸收入。
　　四、演藝人員和運動員條款與中新稅收協(xié)定第十七條（藝術家和運動員）規(guī)定內容一致的，按照以下原則執(zhí)行：
　　演藝人員活動不包括會議發(fā)言，以及以隨行行政、后勤人員（例如攝影師、制片人、導演、舞蹈設計人員、技術人員以及流動演出團組的運送人員等）身份開展的活動。
　?。ǘ┻\動員活動包括參加賽跑、跳高、游泳等傳統(tǒng)體育項目的活動；參加高爾夫球、賽馬、足球、板球、網球、賽車等運動項目的活動；參加臺球、象棋、橋牌比賽、電子競技等具有娛樂性質的賽事的活動。
　　對于從演出活動音像制品出售產生的所得中分配給演藝人員或運動員的所得，以及與演藝人員或運動員有關的涉及版權的所得，按照中新稅收協(xié)定第十二條（特許權使用費）的規(guī)定處理。
　?。ㄎ澹┰谘莩龌顒赢a生的所得全部或部分由其他人（包括個人、公司和其他團體）收取的情況下，如果依據演出活動發(fā)生的締約國一方國內法規(guī)定，由其他人收取的所得應被視為由演藝人員或運動員取得，則依據中新稅收協(xié)定第十七條第一款規(guī)定，演出活動發(fā)生的締約國一方可以根據其國內法，向演藝人員或運動員就演出活動產生的所得征稅，不受到中新稅收協(xié)定第十四條（獨立個人勞務）和第十五條（非獨立個人勞務）規(guī)定的限制；如果演出活動發(fā)生的締約國一方不能依據其國內法將由其他人收取的所得視為由演藝人員或運動員取得，則依據中新稅收協(xié)定第十七條第二款規(guī)定，該國可以根據其國內法，向收取所得的其他人就演出活動產生的所得征稅，不受到中新稅收協(xié)定第七條（營業(yè)利潤）、第十四條（獨立個人勞務）和第十五條（非獨立個人勞務）規(guī)定的限制。
　　（一）依照中國法律在中國境內成立的合伙企業(yè)，其合伙人為稅收協(xié)定締約對方居民的，該合伙人在中國負有納稅義務的所得被締約對方視為其居民的所得的部分，可以在中國享受協(xié)定待遇。
　　稅收協(xié)定另有規(guī)定的情況是指，稅收協(xié)定規(guī)定，當根據締約對方國內法，合伙企業(yè)取得的所得被視為合伙人取得的所得，則締約對方居民合伙人應就其從合伙企業(yè)取得所得中分得的相應份額享受協(xié)定待遇。
　　七、本公告自2018年4月1日起施行?！丁粗腥A人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋》（國稅發(fā)〔2010〕75號）第八條和第十七條同時廢止。<span style=";color: rgb(51, 51, 51);line-height: 150%;font-family: "&font-size: 14px">
　　特此公告。

國家稅務總局

2018年2月9日