企業(yè)所得稅申報事項目錄（2022年11月版）

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018 年第 23 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A 類)〉的公告》(2021 年第 3 號)等稅收政策規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定《企業(yè)所得稅申報事項目錄》,現(xiàn)予發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。

　　一、免稅收入、減計收入、加計扣除優(yōu)惠事項企業(yè)可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A 類)》(A200000)第 7 行“減：免稅收入、減

　　計收入、加計扣除”下的明細行次申報以下事項：

　　(一)免稅收入

　　企業(yè)享受免稅收入優(yōu)惠政策時，應(yīng)按照《免稅收入優(yōu)惠事項表》(表 1)申報優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額。

　　表 1 免稅收入優(yōu)惠事項表

　　1.“國債利息收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2011 年第 36號)等稅收政策規(guī)定，企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的利息收入。

　　2.“一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的投資收益，但不含持有 H 股、創(chuàng)新企業(yè) CDR、永續(xù)債取得的投資收益。

　　3.“通過滬港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81 號)等稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的股息紅利所得。

　　4.“通過深港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2016〕127 號)等稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的股息紅利所得。

　　5.“持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》(2019 年第52 號)等稅收政策規(guī)定，對企業(yè)投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定免征企業(yè)所得稅。企業(yè)投資者可申報符合上述政策規(guī)定的股息紅利所得。

　　6.“永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019 第 64 號)等稅收政策規(guī)定，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，投資方取得的永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定。投資方可申報符合上述政策規(guī)定的永續(xù)債利息收入。

　　7.“符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122 號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13 號)等稅收政策規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入，但不包括從事營利性活動所取得的收入。依法認定的符合條件的非營利組織可申報符合上述政策規(guī)定的免稅收入。

　　8.“中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30 號)等稅收政策規(guī)定，中國清潔發(fā)展機制基金取得的 CDM 項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分;國際金融組織贈款收入;基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入免征企業(yè)所得稅。中國清潔發(fā)展機制基金可申報符合上述政策規(guī)定的各項收入。

　　9.“投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1 號)第二條第二項等稅收政策規(guī)定，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。企業(yè)投資者可申報符合上述政策規(guī)定的收入。

　　10.“取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76 號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5 號)等稅收政策規(guī)定，企業(yè)取得2009 年、2010 年和 2011 年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012 年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的地方政府債券利息收入。

　　11.“中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2018〕41 號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021 年第 6 號)等稅收政策規(guī)定，中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金;依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;接受捐贈收入;銀行存款利息收入;購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入免征企業(yè)所得稅。中國保險保障基金有限責(zé)任公司可申報符合上述政策規(guī)定的各項收入。

　　12.“中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022 年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60 號)等稅收政策規(guī)定，對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。中國奧委會可申報符合上述政策規(guī)定的各項收入。

　　13.“中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京 2022 年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60 號)等稅收政策規(guī)定，對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。中國殘奧委會可申報符合上述政策規(guī)定的免稅收入。

　　14.“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022 年第 32 號)等稅收政策規(guī)定，對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。符合條件的非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)?？缮陥蠓仙鲜稣咭?guī)定的免稅收入。

　　15.“其他”：企業(yè)可申報未列明的其他免稅收入優(yōu)惠事項的免稅收入金額。

　　(二)減計收入

　　企業(yè)享受減計收入優(yōu)惠政策時，應(yīng)按照《減計收入優(yōu)惠事項表》(表 2)申報優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額。

　　表 2 減計收入優(yōu)惠事項表

　　1.“綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕47 號)、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021 年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021 年版)>的公告》(2021 年第 36 號)等稅收政策規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021 年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。企業(yè)可申報綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入乘以 10%的金額。

　　2.“金融機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44 號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020 年第 22 號)等稅收政策規(guī)定，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。金融機構(gòu)可申報取得農(nóng)戶小額貸款利息收入乘以 10%的金額。

　　3.“保險機構(gòu)取得的涉農(nóng)保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44 號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020 年第 22 號)等稅收政策規(guī)定，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。其中，保費收入是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。保險公司可申報為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入乘以 10%的金額。

　　4.“小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48 號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020 年第 22 號)等稅收政策規(guī)定，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司可申報取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入乘以 10%的金額。

　　5.“取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2011〕99 號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2014 2015 年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕2 號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》(財稅〔2016〕30 號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(2019 年第 57 號)等稅收政策規(guī)定，對企業(yè)持有鐵路建設(shè)債券、鐵路債券等特定企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)可申報持有鐵路建設(shè)債券、鐵路債券等特定企業(yè)債券取得的利息收入乘以 50%的金額。

　　6.“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(2019 年第 76 號)等稅收政策規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按 90%計入收入總額。企業(yè)可申報提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)服務(wù)的收入乘以 10%的金額。

　　7.“其他”：企業(yè)可申報未列明的其他減計收入優(yōu)惠事項的減計收入金額。