12366熱線2023年4月熱點問題

　　1、對個人股權轉讓過程中取得的違約金是否征收個人所得稅？

　　一、根據(jù)《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕866號)規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照‘財產轉讓所得’項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。”

　　二、根據(jù)《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號)第八條規(guī)定：“轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入?！?/span>

　　2、城市維護建設稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)的規(guī)定：“第二條?城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

　　城市維護建設稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務院依據(jù)本法和有關稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第三條 對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

　　……

　　第十一條?本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》同時廢止?！?/span>

　　二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第28號)的規(guī)定：“

　　一、城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。

　　依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

　　直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

　　……

　　三、本公告自2021年9月1日起施行。”

　　三、根據(jù)《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。

　　依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。

　　依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。

　　應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額。

　　納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

　　留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

　　二、對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

　　三、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。

　　……

　　八、本公告自2021年9月1日起施行?！稄U止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時廢止。

　　特此公告?！?/span>

　　3、小型微利企業(yè)現(xiàn)在企業(yè)所得稅怎么計算？

　　一、根據(jù)《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定“　一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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　　本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！?/span>

　　二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)規(guī)定：“一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　……

　　本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。”

　　4、數(shù)電票與現(xiàn)行發(fā)票法律效力、基本用途是否相同?

　　數(shù)電票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)行發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)行增值稅普通發(fā)票相同。

　　5、數(shù)電票票樣與現(xiàn)行發(fā)票票樣有何區(qū)別?

　　相對于現(xiàn)行發(fā)票，數(shù)電票票面的基本內容在現(xiàn)行發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，將銷售方信息欄從發(fā)票的左上角調整至右上角，取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復核人、銷售方(章)。

　　6、納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些類型的發(fā)票?

　　電子發(fā)票服務平臺支持開具數(shù)電票、增值稅紙質專用發(fā)票和增值稅紙質普通發(fā)票。

　　7、納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質發(fā)票票樣與現(xiàn)行紙質發(fā)票票樣有何區(qū)別?

　　相對于現(xiàn)行紙質發(fā)票，通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質發(fā)票的密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網址。

　　8、納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票需要使用稅控設備嗎?

　　不需要。納稅人實名驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票。

　　9、納稅人可以離線開具數(shù)電票嗎?

　　不可以，數(shù)電票只能在線開具，不支持離線開具。

　　10、納稅人使用數(shù)電票，需要辦理最高開票限額和每月最高領用份數(shù)核定嗎?

　　不需要。納稅人開具數(shù)電票，無需辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領用，系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據(jù)納稅人行為，動態(tài)調整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票。

來源：國家稅務總局河南省稅務局納稅服務和宣傳中心